Todos o casi todos saben que el porcentaje de Impuesto de renta a pagar es el 5% sobre la ganancia bruta, pero dejaremos algunas reglas a continuación. Explicaremos cómo pagar el Impuesto a la Renta por venta de inmuebles en Cusco.
Estas son las 10 reglas a tener en cuenta por parte de las personas naturales que transfieran propiedades gravadas con impuesto a la renta entre el 4 de julio y el 4 de agosto de 2021
1.- ¿Cuáles son los Inmuebles gravados?-
Estos son los casos en los que se grava con el impuesto a la Renta los inmuebles de sociedades conyugales, personas naturales y sucesiones indivisas:
- Inmuebles construidos para su posterior venta.
- Inmuebles adquiridos y vendidos a partir del 1 de enero de 2004, exceptuando la venta de casa habitación del contribuyente.
- Inmuebles comprados para su reventa.
2.- Al vender la casa habitación.-
Cuando se trata de vender la casa habitación del contribuyente y cuando esta ha sido habitada al menos 2 años anteriores a la venta, esta operación no está gravada con el Impuesto a la Renta.
3.- La modalidad de transferencia.-
Ya sea por venta, donación o anticipo de herencia, el Impuesto a la Renta, grava todas estas formas de transferencia.
4.- ¿Cuál es el costo computable?-
El costo computable del inmueble que vamos a transferir se calcula de la siguiente manera:
- Agregaremos al valor de compra original el indice de corrección monetaria. Este indice es mensualmente publica el Ministerio de Economía y Finanzas.
Un ejemplo de este indice de corrector: Un inmueble costó S/ 400,000 y el índice de corrección monetaria establecido por el MEF es 1.50, el valor actualizado del inmueble será S/ 200,000 x 1.50 = S/ 600,000.
Este monto final es el que compararemos con el precio de venta y de esta manera determinar la ganancia obtenida sobre la que pagaremos el impuesto.
5.- Índice de actualización mensual.-
El indice de corrección monetaria para el periodo 4 de julio al 4 de agosto de 2021 ya se ha publicado en El Peruano la RM 204-2021-EF. Este índice de corrección considera el mes y año de adquisición del inmueble a ser transferido. Lo dejamos aquí.
6.- ¿Cuál es la ganancia gravada?-
Si el valor actualizado es S/ 600,000 y el inmueble se vende en S/ 500,000, la ganancia obtenida será S/ 100,000, monto sobre el cual se debe pagar el 5% del Impuesto de la Renta. En el ejemplo, el impuesto a la renta a pagar será S/ 5,000 (5% de S/ 100,000).
7.- Tasa del Impuesto a la Renta a pagar.-
La tasa del impuesto a la renta del 5% (renta de segunda categoría) es solo para la transferencia de 2 inmuebles al año. Si realizas una tercera venta en el año, la renta obtenida será de tercera categoría y en este caso deberás pagar la tasa general del Impuesto a la Renta, es decir el 29.5%.
8.- El formulario de pago.-
La declaración y pago del Impuesto a la Renta por transferencia de inmuebles se hace por medio del Formulario Virtual 1665 – Rentas de Segunda Categoría. El comprobante de pago debe llevarse al notario para que lo inserte en la escritura pública, bajo responsabilidad.
9.- Inmueble no gravado.-
Como hemos mencionado lineas arriba, si vendemos la casa habitación, esta transferencia no está gravada con el Impuesto a la Renta. Entonces el vendedor debe entregar al notario el formato: “Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del IR de segunda categoría por enajenación de inmuebles”
Si se vende la casa habitación – que no está gravada con el IR –, el vendedor debe entregar al notario el formato “Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago del IR de segunda categoría por enajenación de inmuebles”, según el modelo que dejamos aquí.
10.- La declaración y pago a la municipalidad. –
El último trámite lo debe realizar el comprador del inmueble. Este debe declarar a la Municipalidad la adquisición del inmueble y el plazo es hasta el último día hábil del mes siguiente a la compra. El pago del impuesto predial se deberá pagar a partir del 1 de enero del año siguiente a la compra. El vendedor NO está obligado a comunicar la baja del inmueble en la Municipalidad correspondiente.
Y estos son las pasos para pagar el Impuesto a la Renta por venta de inmuebles en Cusco, esperamos que sirva para aclarar este tema a quién tenga dudas.
Enrique L. Gonzalez
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CEO F2F CUSCO
